Mkb-winstvrijstelling 2026 en de tariefsaanpassing
Belastingjaar 2026Laatst gecontroleerd: 18 augustus 2026Volgende controle: 20 september 2026Leestijd: 5 min
In het kort
De mkb-winstvrijstelling bedraagt in 2026 12,7% van de winst nadat die is verminderd met de ondernemersaftrek.
Er geldt geen urencriterium: ook een deeltijdondernemer of een ondernemer met 200 uur profiteert.
De vrijstelling werkt twee kanten op: bij winst verlaagt zij de grondslag, bij verlies verkleint zij het verlies met 12,7%.
Door de tariefsaanpassing (artikel 2.10 lid 2 Wet IB 2001) levert de vrijstelling - net als de ondernemersaftrek - in de hoogste schijf geen 49,5% maar maximaal 37,56% op. De correctie bedraagt in 2026 11,94%.
De mkb-winstvrijstelling geldt niet voor resultaat uit overige werkzaamheden en niet voor medegerechtigden.
Reken uw inkomstenbelasting als zzp'er uit
Vul uw omzet en kosten in en zie direct uw belasting, inclusief alle ondernemersaftrekken.
Alle ondernemers voor de inkomstenbelasting, dus eenmanszaken, vennoten in een vof of cv (voor zover ondernemer) en maten in een maatschap. Ook over stakingswinst. Niet voor dga's en niet voor resultaatgenieters.
De regeling uitgelegd
De mkb-winstvrijstelling staat in artikel 3.79a Wet IB 2001. Zij is ingevoerd in 2007 als compensatie voor het lagere Vpb-tarief en is sindsdien meermaals aangepast:
Jaar
Percentage
2022
14%
2023
14%
2024
13,31%
2025
12,7%
2026
12,7%
De rekenvolgorde is dwingend
De vrijstelling wordt berekend over de winst na aftrek van de ondernemersaftrek, niet daarvoor. Dat betekent dat de ondernemersaftrek in feite maar voor 87,3% doorwerkt: elke euro zelfstandigenaftrek verlaagt de grondslag met € 0,873, want over die euro zou anders toch al 12,7% zijn vrijgesteld.
Schematisch:
Winst uit onderneming (na de winstbepalingsregels en na eventuele investeringsaftrek)
-/- ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek, startersaftrek, S&O-aftrek, meewerkaftrek, startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid, stakingsaftrek)
= winst na ondernemersaftrek
-/- 12,7% mkb-winstvrijstelling
= belastbare winst uit onderneming
De tariefsaanpassing (aftrekbeperking)
Sinds 2020 wordt het voordeel van bepaalde aftrekposten beperkt tot het tarief van de tweede schijf. In 2026 is dat 37,56%. Wie in de hoogste schijf zit (belastbaar inkomen boven € 78.426), krijgt de aftrek eerst tegen 49,5% verwerkt, waarna een correctie van 11,94% (49,50% -/- 37,56%) over het bedrag van de aftrekposten wordt bijgeteld. Op de aanslag ziet u dat terug als "tariefsaanpassing".
De tariefsaanpassing raakt drie groepen:
Ondernemersfaciliteiten: zelfstandigenaftrek, startersaftrek, S&O-aftrek, meewerkaftrek, stakingsaftrek én de mkb-winstvrijstelling.
Eigen woning: hypotheekrenteaftrek en aftrek restschuld.
Persoonsgebonden aftrek: onder meer partneralimentatie, specifieke zorgkosten, scholingsuitgaven (voor zover nog van toepassing) en giften.
U hoeft dit niet zelf te berekenen: de aangiftesoftware en de Belastingdienst doen dat automatisch.
Er is voor 2027 geen wetswijziging van het percentage van de mkb-winstvrijstelling aangenomen. Tot het tegendeel blijkt uit het Belastingplan 2027 (15 september 2026) blijft 12,7% gelden.
Voorwaarden en valkuilen
Bij verlies werkt de vrijstelling tegen u. Maakt u € 20.000 verlies, dan wordt het fiscaal verrekenbare verlies met 12,7% verkleind tot € 17.460. Dat is inherent aan de systematiek en niet te vermijden.
De vrijstelling geldt per belastingplichtige, niet per onderneming. Heeft u twee ondernemingen, dan wordt de vrijstelling over het saldo berekend.
De vrijstelling geldt ook over stakingswinst, maar wel na aftrek van de stakingsaftrek en de stakingslijfrentepremie.
De vrijstelling telt niet mee voor de premiegrondslag lijfrente op dezelfde manier als de winst. De premiegrondslag voor de jaarruimte gaat uit van de winst vóór de ondernemersaftrek en vóór de mkb-winstvrijstelling, verminderd met bepaalde posten. Reken dit zorgvuldig door.
Rekenvoorbeeld
Voorbeeld 1 - middeninkomen
Winst vóór ondernemersaftrek € 55.000, urencriterium gehaald, geen starter.
Winst: € 55.000
Zelfstandigenaftrek: -/- € 1.200 -> € 53.800
Mkb-winstvrijstelling 12,7% x 53.800 = -/- € 6.833
Belastbare winst: € 46.967
Effectieve besparing door de mkb-winstvrijstelling: € 6.833 x 37,56% (tweede schijf) = ongeveer € 2.567.
Voorbeeld 2 - hoog inkomen en tariefsaanpassing
Winst vóór ondernemersaftrek € 140.000, geen ander box 1-inkomen.
Winst: € 140.000
Zelfstandigenaftrek: -/- € 1.200 -> € 138.800
Mkb-winstvrijstelling 12,7% x 138.800 = -/- € 17.628
Belastbare winst: € 121.172
Belasting vóór correctie (schijven 2026): 38.883 x 35,75% = 13.901; (78.426 -/- 38.883) x 37,56% = 14.850; (121.172 -/- 78.426) x 49,50% = 21.159. Totaal € 49.910.
Tariefsaanpassing: over de aftrekposten die tegen 49,5% zijn vergolden, wordt 11,94% bijgeteld. De relevante aftrekposten zijn hier de zelfstandigenaftrek (€ 1.200) en de mkb-winstvrijstelling (€ 17.628), samen € 18.828 - maar de bijtelling geldt alleen voor zover het inkomen vóór aftrek boven € 78.426 uitkomt, wat hier het geval is. Bijtelling: 11,94% x 18.828 = € 2.248.
Dit artikel is geschreven en vaktechnisch gecontroleerd door Selvi Administratie en geeft de stand van de regelgeving weer op de hierboven vermelde controledatum, voor het aangegeven belastingjaar. Fiscale wetgeving, beleidsbesluiten en rechtspraak veranderen doorlopend; ook na de controledatum kunnen regels zijn gewijzigd.
De informatie in deze kennisbank is van algemene aard en uitdrukkelijk geen fiscaal, juridisch of financieel advies. Uw persoonlijke situatie kan tot een andere uitkomst leiden dan hier beschreven. Rekenvoorbeelden zijn indicatief en gaan uit van vereenvoudigde aannames.
Neem geen beslissing met financiële gevolgen uitsluitend op basis van dit artikel. Selvi Administratie aanvaardt geen aansprakelijkheid voor onvolledigheid of onjuistheid. Een fout gezien of een cijfer dat niet meer klopt? Laat het ons weten via info@selviadministratie.nl.
